Შვებულებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა

2015 წელს ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პირობებთან დაკავშირებით. ისინი ძალაში შევიდა 01.01.16. როდის არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასიდან და სხვა შემოსავლებიდან?

ახალი პირობები

ახალი წესების მიხედვით, საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა შემოიფარგლება შემოსავლის გადახდის დღიდან. თუ გაანგარიშება ხორციელდება ნაწილებად, მაშინ გადასახადი უნდა გადაეცეს. თუ ინვალიდობის ანაზღაურებისა და შვებულების ანაზღაურების საკითხია, გადასახადის გაუქმება უნდა მოხდეს არაუგვიანეს მიმდინარე ანგარიშის თვის ბოლო დღისა. თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა გადის დღის განმავლობაში, გადახდა უნდა განხორციელდეს შემდეგ სამუშაო დღეს.

გაანგარიშება

საგადახდო გადასახადის 6-პუნქტში გადაყვანის ვადა იზომება შემოსავლის მიღების მომენტიდან. ეს დღეა:

• თანხის გადარიცხვა საბანკო ანგარიშზე ან ფულადი სახით;
• შემოსავლის საკითხი საქონლის, მომსახურების სახით;
• ფასიანი ქაღალდების შესყიდვა;
• წინააღმდეგ შემთხვევაში,
• ბალანსისგან ცუდი ვალების დაწერეთ;
• წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თვის ბოლო დღე დამსაქმებლის დაბრუნების შესახებ დაბრუნების შესახებ;
• სესხის ვადაში თვის ბოლო დღე.

საანგარიშო თანხა უნდა გადანაწილდეს გადამხდელის შემოსავლიდან თანხის გადახდისთანავე.

გაუქმების თარიღი

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი შემოსავალზე ნაღდი ფულით ექვემდებარება თანამშრომლისთვის თანხის გადახდას. საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გათვალისწინებულია სახის ან მატერიალური სარგებლის სახით, უნდა დარჩეს ნებისმიერი ანაზღაურება. მაშინ გადახდა და გადახდის ვადა შეიძლება განსხვავდებოდეს. მოსაკრებლის გამოქვითვა საფასურის 50% -ზე მეტი არ შეიძლება იყოს.

გადახდის პირობები

ფონდების გადაცემის ბოლო ვადა დამოკიდებულია შემოსავლის სახეობაზე. ზოგადი წესების მიხედვით, ბიუჯეტში თანხები უნდა მიიღოთ შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღეს. თუ დამქირავმა 3 იანვრის ხელფასი გადაიხადა , დაფინანსების მიღების თარიღი 31 იანვარია, გამოქვითვა - 3 თებერვალი, ხოლო ვადები - 4 თებერვალი.

მაგალითი 1

2016 წლის 19-25 იანვარს, შვებულება შვებულებაში იმყოფებოდა. დღესასწაულები 17 იანვარს 10 ათას რუბლს შეადგენს. თანამშრომელი ხელფასი - 45 ათასი რუბლი. იანვარში, სადაც ის 10 დღის განმავლობაში მუშაობდა, 30 ათას რუბლს დაემატა. (45/15 * 10). ხელფასიდან გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

დასვენების ფულის გადახდის თარიღისთვის აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაუქმება: 10 * 0.13 = 1.3 ათასი რუბლი.

ვადიანი ბარათებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადაა 1 თებერვალი (31 იანვრიდან დღე-ღამეში).

NDFL ხელფასიდან: 30 * 0,13 = 3,9 ათასი რუბლი.

გამოითვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 31.01, შეინარჩუნოს შემოსავლის გადახდა, გადაყვანა - მეორე დღეს.

წინასწარ გადასახადი

დასაქმებულს შეუძლია შვებულება და ავადმყოფი შვებულების გადახდა ერთდროულად. რა არის საგადასახადო ანგარიშსწორების ვადა? შემიძლია თუ არა გადახდა?

ავადმყოფთა სიიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა შემოიფარგლება იმ თვის ბოლო დღეს, რომელშიც გადახდა ხდება. თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ საგადასახადო თანხა ადრე, მაგრამ არა უგვიანეს შეთანხმებული ვადისა. მაგალითად, დასაქმებულის შვებულება 25 აპრილს იწყება და 15 მაისამდე გრძელდება. დღესასწაულები გათვლილია 10 ათას რუბლად. მათთან ერთად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 1,3 ათასი რუბლი. თანხები 16 აპრილს ბიუჯეტში გადადის. იმავე დღეს, დასაქმებულს გადაეცა 8.7 ათასი რუბლი. გადასახადი შეიძლება გადახდილი იქნეს შემოსავლის დღეს. წინასწარი თანხა ბიუჯეტში ვერ გადანაწილდება. გადასახადი ექვემდებარება დასაქმებულის შემოსავალს. აიღოს იგი საკუთარი საშუალებების ხარჯზე, აგენტი აკრძალულია აგენტის მიერ (მუხლი 226). გადაცემული თანხა ჩაითვლება შეცდომით და ექვემდებარება დაბრუნებას. საგადასახადო წინასწარ გადახდა არ ითვლება. იმ შემთხვევაში, თუ დამსაქმებელმა დაარღვია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის სტანდარტული პერიოდი, ზემოთ მითითებული წინასწარ გადახდაზე მითითების შემთხვევაში, FTS- ს შეუძლია დაამატოს ჯარიმა.

ჯარიმები

თუ დარღვეულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა 6-დან NDFL ან არასწორი თანხა გამოითვლება, მაშინ საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადაიხადოს თანხის 20% ჯარიმა. ამასთანავე, ჯარიმები ყოველთვიურად იხდის გადასახადის გადახდას, რაც კანონით დადგენილი დღიდან მომდევნო დღიდან იწყება. გამოითვლება, რომ CBR- ის 1 300 პროცენტის პროცენტული მაჩვენებელია. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა შეიძლება დაირღვეს არა მხოლოდ ფონდების ნაკლებობის გამო. თუ საგადახდო დავალებაში ორგანიზაცია არ სწორად მიუთითებს OKATO, მაშინ გადასახადი განიხილება გადაუხდელი.

სპეციალური შემთხვევები

ახალი წესები, რომლებიც განსაზღვრავენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადას, გამოიწვევს ბევრ საკამათო სიტუაციას. განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად.

თვის დახურვა

ძალიან ხშირად კომპანიამ 2-ჯერ გაატარა ხელფასი. წინასწარ გადაეცემა თვის ბოლო დღეს. საბოლოო გაანგარიშება ხორციელდება მომდევნო პერიოდის მე -15 დღეს. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია ხელფასის მეორე ნაწილის გადაცემის შემდეგ გადასახადს იხდის. დამქირავებელი მიუთითებს იმაზე, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა შეწყდეს საბოლოო ანგარიშსწორებისას. მაგრამ ამ შემთხვევაში საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების ინტერპრეტაცია არ არის ლეგიტიმური. წინასწარ გადაეცემა საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს. საგადასახადო თანხის (საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი) შეჩერებას ტვირთი ჰქონდა. ამ მოთხოვნების დარღვევა გამოიწვევს ჯარიმების და ჯარიმების დაწესებას.

შვებულებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა

თანამშრომელი სამსახურიდან გაათავისუფლეს 2015 წელს. ხელფასი და გამოუყენებელი შვებულება გაიცა მხოლოდ 2016 წელს. თანხის გადახდასთან ერთად, აგენტი არ დაუბრუნდა პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. ამ შემთხვევაში ჩვენ ვსაუბრობთ ორი სახის დასაბეგრი შემოსავლის მისაღებად.

როდესაც მიიღებთ ხელფასს, საგადახდო გადასახადის გადახდის ვადაა შემოსავლის გაანგარიშების ვადის ბოლო დღე. იმ შემთხვევაში, თუ შრომითი ურთიერთობა დასრულდა თვის გასვლამდე, სამუშაოს ბოლო დღე ითვლება შემოსავლის მიღების თარიღად. გამოუყენებელი შვებულების ანგარიშზე გადასახდელი ან ფაქტობრივი გადარიცხვის დღე ითვლება შემოსავლის მიღების მომენტში.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იქნა მიღებული თანხებიდან, მაშინ პირები ვალდებულნი არიან საკუთარი გადასახადები გადაიხადონ და წარადგინონ დეკლარაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის. ამ შემთხვევაში დასაქმებულმა უნდა წარადგინოს საგადასახადო ორი დეკლარაცია: ხელფასისა და კომპენსაციის შესახებ. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა განთავისუფლებისა და ანგარიშების დებულების მიხედვით არის შემდეგი წლის 15 ივლისი.

მაგალითი 2

კომპანიამ პრემიები ერთი თვის განმავლობაში თანამშრომლებს გადასცა. მათგან გადასახადი ჩამოთვლილი იყო თვის ბოლოს - თანამშრომელთა ხელფასების გაცემის დღეს. ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება განიხილოს ეს ქმედებები, როგორც გადასახადის გადაცემის დროის დარღვევა. არგუმენტი შეიძლება იყოს ის, რომ ბონუსი არის სამუშაოს შესრულების ცალკეული სახე. არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისათვის სტანდარტული ვადები. დაიცავით თქვენი თვალსაზრისი მხოლოდ სასამართლოს მეშვეობით, როგორც აღიარებას, შეგიძლიათ TC, რომელიც ამბობს, რომ ჯილდო არის ხარისხისა და კეთილსინდისიერი მუშაობის ჯილდო, რომელიც ხელს უწყობს პროდუქტიულობას. ეს გადახდა ითვლება ხელფასის ნაწილს. შემოსავლის დაბეგვრა ხორციელდება ზოგადი წესების მიხედვით.

სად უნდა ჩამოთვალოთ

6-NDFL- ისთვის გადასახადის გადაცემის ვადის გათვალისწინებით, ჩვენ გავაგზავნით კითხვაზე, თუ როგორ და სად უნდა გადავიტანოთ თანხები.

NDFL უნდა იყოს გადახდილი რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით. თუ ორგანიზაციას აქვს ქვედანაყოფები, მაშინ გადასახადი გადახდილია ყველა ფილიალში. ამ ფილიალის თანამშრომლების შემოსავლიდან თანხის გადასახდელი თანხა დაირიცხება. ესენი არიან ადამიანები, რომლებიც მუშაობენ შრომითი ხელშეკრულებით. მაგრამ ქვედანაყოფს შეუძლია გადაიხადოს შემოსავლები სამოქალაქო სამართლის კონტრაქტებში. ასეთი თანამშრომლების საშემოსავლო გადასახადი გადაეცემა ფილიალის ადგილს.

თუ თანამშრომელი რამდენიმე თვის განმავლობაში მუშაობდა რამდენიმე განყოფილებაში, მისი შემოსავლის გადასახადი უნდა გადაეცეს ბიუჯეტს თითოეული ერთეულის ადგილმდებარეობის მიხედვით, სამუშაო დროის რეალურ დროში გათვალისწინებით. თუ საფასური გადახდილია ერთი ფილიალის ადგილმდებარეობით, არ არსებობს ჯარიმის დაკისრების საფუძველი. საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს ვალდებულება ფულადი სახსრების გადაცემის ბრძანების დარღვევისათვის.

თუ გადასახადის ოდენობა 100 ლარზე ნაკლებია, მაშინ პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი 6-დან NDFL- ში გადადის მომდევნო თვეში. ეს თანხა უნდა გადაიხადოს მომდევნო თვის ბრალდებით, მაგრამ არა უგვიანეს 31 დეკემბრისა.

თუ იჯარა საიჯარო ხელშეკრულების მიხედვით არის ორგანიზაცია, ის ავტომატურად ხდება აგენტი. საწარმოს ევალებათ, დაეკისროს გადასახადი და გადაიხადოს ზოგადი საფუძველი. ისევე, როგორც წინა შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას აქვს გაყოფა, მაშინ ფილიალი, საიდანაც საიჯარო ხელშეკრულების ხელმოწერა უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

გადახდა overpayment

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა არ შეიძლება გადაერიცხოს სხვა გადასახადების დავალიანების ანგარიშზე. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით, ორგანიზაცია ახორციელებს აგენტის მოვალეობებს, ეს არ არის გადამხდელის. დეფიციტი და overpayment იქმნება ინდივიდუალური. მაგრამ შეგიძლიათ დააბრუნოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადი.

6-NDFL

ყველა ფასიანი შემოსავლისთვის 01.01.16 აგენტები 6-NDFL- ის ანგარიშს გადასცემენ. განვიხილოთ, თუ როგორ შეავსოთ ანგარიში არასტანდარტულ სიტუაციებში. ხელფასები ხშირად თვეში ანაზღაურდება. როგორ შეიძლება ეს აისახოს ანგარიშში?

ხელოვნება 223 საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ ხელფასის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომელშიც ის დარიცხული იყო. ვთქვათ, რომ თებერვლის ხელფასი 25-ში გადახდილი იყო. შეავსეთ ანგარიში:

• საანგარიშო პერიოდი - 28.02.2016;
• (გადახდის დღეს) - 25.02.2016;
• (ბიუჯეტში თანხის გადარიცხვის თარიღი) - 26.02.2016;
• 130 და 140 ხაზები აჩვენებს შესაბამის თანხებს.

წინა პერიოდის გადასახადის გადაანგარიშებით, გადამხდელის ანგარიშზე ზედმეტად გადახდილი თანხები უბრუნდება. ინსპექციამ უნდა წარმოადგინოს განახლება 2-დან NDFL და გადახდის ორდერი.

მინიშნება ნომერი უნდა შეესაბამებოდეს ორიგინალს და თარიღი თარიღდება მიმდინარე თარიღიდან. საანგარიშო პერიოდში საგადასახადო თანხების ოდენობა სავსეა ახალი მონაცემების მიხედვით. სიმებიანი "ზედმეტად დაფარული თანხა" ცარიელია.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება ხორციელდება ხელოვნებისადმი დადგენილი წესით. 231 TC. ეს პროცედურა ტარდება განაცხადის მიღების დღიდან სამი თვის განმავლობაში. გადაანგარიშება შეიძლება დაიფაროს მომავალი საგადასახადო გადახდები ყველა თანამშრომლისათვის, რომელთა შემოსავალიც გადახდილია გადასახადი.

პროცედურა ასეთია. თანამშრომელი წერს განაცხადის დაბრუნების overpaid პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. დამსაქმებელს 10 დღის ვადაში წარუდგენს განცხადებას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან. ამ შემთხვევაში, თანხა ჩაირიცხება ორგანიზაციის ანგარიშზე. დაელოდეთ პასუხს FTS- სგან დიდი ხნის განმავლობაში არ ღირს. უმჯობესია, დავალიანების გადახდა მოახდინოს თქვენს ხარჯზე. შემოსავლის გადახდის შეფერხება საფრთხეს უქმნის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ერთი სამასამდე ოდენობის ჯარიმას დაგვიანებით.

ანგარიშის გარდა, თქვენ უნდა მოგვაწოდოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრიდან, მითითებები, გაანგარიშებული შეცდომით გამოთვლილი დანახარჯები და გადახდის დოკუმენტები. საგადასახადო დაბრუნების ოდენობა უნდა აისახოს მოხსენებაში 090-