Ბონუს ამორტიზაციის - რა არის ეს?

თითქმის ყველა კომპანიას აქვს ფიქსირებული აქტივების (FA). მათ უნდა აცვიათ ქონება. წესების თანახმად PBU, შეინახოს ჩანაწერები ოპერაციული სისტემა, და ექვემდებარება ამორტიზაციას.

ამორტიზაციის გამოქვითვა

суммы, направленные на возмещение износа ОС. ეს თანხა გამოიყო ანაზღაურებას OS აცვიათ. ისინი შედის მკურნალობის ღირებულება და წარმოების.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. საამორტიზაციო ანარიცხების - თანხა გამოითვლება საფუძველზე წიგნის ღირებულება ობიექტების და სტანდარტებს. ნორმა ეწოდება წლიური კომპენსაციის გაცვეთილი ნაწილების OS.

ქონების ჯგუფი

ისინი ჩამოყალიბდა დამოკიდებულია ხანგრძლივობა სასარგებლო ობიექტები:

• I ჯგუფი - 1-2 წლის განმავლობაში;
• II - 2-3;
• III - 3-5 წლის განმავლობაში;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30-ზე მეტი წლის განმავლობაში.

რა არის ფონდების ცვეთა პრიზი?

კანონი, ტერმინი არ გახმაურებულა. თუმცა, ბუღალტრები და ეკონომისტების კონცეფცია მათი მუშაობა საკმაოდ აქტიურად გამოიყენება.

გადასახადის გადამხდელის შეიძლება შეიცავდეს ხარჯები ჩაწერილი საანგარიშო პერიოდში (დამოკიდებულია დაბეგვრის რეჟიმი), ღირებულება კაპიტალის ოპერაციული სისტემა, რომ არის, ხარჯები, რომ კომპანიას შეუძლია განაცხადოს, ამავე დროს. ეს "პრივილეგია" არის ბონუს ამორტიზაციის. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge შეიძლება მოხდეს, მათ შორის, დასრულების, რეკონსტრუქცია და მოდერნიზაცია ობიექტები.

შეზღუდვები

რამდენიმე მათგანი.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. პირველ რიგში, გამოყენების ბონუს ამორტიზაციის შეუძლებელია ობიექტები მიღებული არ არის პასუხისმგებელი. შესაბამისი წესით ადგენს მე -9 მუხლის 258 NC.

. მეორე, იგი ადგენს მაქსიმალური თანხა ბონუს ცვეთა. OS, რომლებიც III და VIII-X ჯგუფი, ეს არის 10%, ხოლო სხვა ობიექტები (III-VII ს.) - 30% (ადრე 10%).

ეს მაჩვენებლები გამოიყენება, რათა შეიქმნას ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შეძენის, retrofitting, retooling, და ა.შ ..

აღდგენა

ეს კეთდება განხორციელების ვადის ამოწურვამდე 5 წლის განმავლობაში იმ დღიდან OS გამოყენება. простыми словами, включение ее суммы в доходы. აღდგენა ბონუს ამორტიზაციის - ეს არის, უბრალო სიტყვები, მისი ჩართვა თანხა შემოსავალი. შესაბამისი მოთხოვნა გადმოცემულია პარ. 4 სექტემბერს, მუხლის 258 საგადასახადო კოდექსზე.

უნდა აღდგეს, და 10 წლის და 30 პროცენტი თანხის ნებისმიერი ხარჯები. სხვა გზები განკარგვის ეს პროცედურა არ არის გათვალისწინებული.

გარდამავალი დებულებები

ახალი რედაქციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი 258 წელს შევიდა ძალაში 2009

შესაბამისად პარ. 2 მარტს ე მუხლით, მე 272, ცვეთა ბონუს - არის თანხა, რომელიც აღიარებულია ხარჯების პერიოდი, რომელშიც დაიწყო დატენვის ამორტიზაციის ობიექტები, რომლებიც არ ყოფილა კაპიტალის ინვესტიციები.

აქედან გამომდინარე, რომ შეძენის / შექმნა ობიექტი, პრემია 30% მიმართა აქტივების ექსპლუატაციაში წლიდან 2008 წლის დეკემბერში იმ შემთხვევაში, რეკონსტრუქცია და გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში ე მუხლის მე -9 258 საგადასახადო კოდექსი, ეს "პრივილეგია" შეიძლება გამოყენებულ იქნეს თუ ორიგინალური ფასი upgradable ობიექტი ცვლილებების წლის 1 იანვრის შემდეგ. 2009

თუმცა, დებულებების მე -9 მუხლი 10 ფედერალური კანონი ნომერი 224, დებულებების ახალი სტატია. 258 უნდა იქნას გამოყენებული ოპერაციული სისტემა ექსპლუატაციაში 2008 წლის იანვარში, შესაბამისად, ბუღალტრები კითხვა დასვა: არა მოიცავს საშემოსავლო ამორტიზაციის პრემია, თუ ობიექტი შეიძინა და ექსპლუატაციაში შევიდა 2008 წელს, იმავე წელს და ხორციელდება?

პირველ რიგში, საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს განმარტა, რომ საჭიროა ფეხზე პრიზი. თუმცა, განსხვავებული აზრი გამოითქვა შემდეგ. შედეგად, შემდეგ თანამდებობაზე იქნა მიღებული.

როდესაც განხორციელდა ძალაში შესვლის ახალი დებულებების სავალდებულო აღდგენა პრემია (ანუ, სანამ წლის 1 იანვრიდან. 2009) OS, შეიძინა 2008 წელს, გადამხდელის არ უნდა შეიცავდეს იგი ოდენობით შემოსავლის მიღება. ეს დასკვნა არის ჩამოყალიბებული საფუძველზე მე -2 პუნქტის, მე -5, საქართველოს საგადასახადო კოდექსის, რომლის მიხედვითაც, საქართველოს კანონმდებლობით, გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აფიქსირებს ახალი ვალდებულებები ან გაუარესება თანამდებობაზე ეკონომიკური სუბიექტის წინააღმდეგ შემთხვევაში, რომლებიც არ არის უკუქცევითი.

იგი აცხადებს, რომ იმ შემთხვევაში, რეალიზაცია 01.01.2009 აქტივების ექსპლუატაციაში წლის 1 იანვრიდან 2008 წლის ცვეთა ბონუს უნდა აღდგეს.

პრაქტიკული გამოყენების

გადამხდელთა შეუძლია მიმართოს პრემია, მიუხედავად იმისა, რომ მეთოდით გაანგარიშების ცვეთა.

თუ თქვენ იყენებთ წრფივი მეთოდით, საწყისი ღირებულება ობიექტის მცირდება გაუფასურების პრემია. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. ეს ღირებულება საფუძველი გაანგარიშება ყოველთვიური ამორტიზაციის საგადასახადო ჩანაწერი.

თუ პირი მიმართავს არაწრფივი გზა ოპერაციული სისტემის ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ, მათ შორის (მისი თავდაპირველი ღირებულება, მინუსი პრემია) შესაბამისი ჯგუფი (I ქვეჯგუფი).

მაგალითად

კერძოდ, ავიღოთ ჩვეულებრივი კომპანიის - სს "ივან". პირველადი მონაცემებით ასეთია:

• ცვეთა განახორციელა არაწრფივი მეთოდი.
• იმასთან დაკავშირებით, რომ OS III-VII ს. ეს ეხება 30 პროცენტი პრემია.
• აგვისტოში 2016, კომპანია შეიძინა და ექსპლუატაციაში აღჭურვილობა შედის მეშვიდე ჯგუფში. თავდაპირველი ღირებულება OS - 1 მილიონი რუბლი.

. ახლა, გაანგარიშება ბონუს ცვეთა. წლის პირველი 9 თვის განმავლობაში. 2016 კომპანია ბუღალტერი გაითვალისწინებს, როგორც ნაწილი ხარჯები შემდეგი ოდენობით:

1 მილიონი რუბლი. x 30% = 300 ათასი. გვ.

დარჩენილი ღირებულება მოწყობილობები (1 მილიონი რუბლი -. 300 ათასი 700 ათასი p = p ....) ეს უნდა იყოს ჩართული მთლიანი ბალანსი Group VII წლის 1 სექტემბრიდან 2016

მჭირდება ასახავს იმ ფაქტს, გამოყენების პრემია ფინანსური პოლიტიკა?

საგადასახადო სპეციალისტები და ფინანსური ექსპერტები მიიჩნევენ, რომ თუ კომპანია იყენებს "სასარგებლოდ", ეს უნდა იყოს დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკა. შესაბამისი გამომავალი იმყოფება წერილები ფინანსთა და საქართველოს ფინანსური მონიტორინგის სამსახურისათვის.

საარბიტრაჟო სასამართლოებში ვიცავთ განსხვავებული პოზიცია. факт в учетной политике не закреплять. კერძოდ, მათ მიაჩნიათ, რომ კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს ამორტიზაციის პრემია და ეს ფაქტი არ არის უზრუნველყოფილი საბუღალტრო პოლიტიკა.

ადვოკატები, თავის მხრივ, გირჩევთ მაინც ასახავს გადაწყვეტილება გამოყენების "წახალისების", რათა თავიდან ავიცილოთ კონფლიქტი IRS.

შედეგების

საბუღალტრო ვერ გამოიყენებს ამორტიზაციის პრემია. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. საგადასახადო აღრიცხვის, შესაბამისად, იმ თვის დასაწყისში გაანგარიშების ამორტიზაციის ობიექტი, დიდი ხარჯზე. კონტექსტში განვითარებადი დასაბეგრი დროებითი სხვაობა. ეს წარმოშობს ის (გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება).

მეორე თვე გაანგარიშების ამორტიზაციის ხარჯი თანხების საგადასახადო აღრიცხვის ნაკლები იქნება საბუღალტრო. ეს არის იმის გამო, რომ თანხა ყოველთვიური ამორტიზაციის იქნება უფრო მეტი, რადგან გაანგარიშება ისტორიული ღირებულებით, გარდა პრემიები.

შესაბამისად, მეორე თვეს დროებითი სხვაობა შემცირდება და IT - დაიფაროს.

reflection თვისებები

. განიხილოს განთავსებას ამორტიზაციის პრემია. მიიღეთ პირობითი საწარმო "Antey". პირველადი მონაცემებით ასეთია:

• მარტში 2016, ახლა უკვე შეიძინა და ექსპლუატაციაში OS შედის ჯგუფი III.
• პროექტის ღირებულება - 1 მილიონ 200 ათასი გვ .. (დღგ-ს).
• ხანგრძლივობა სასარგებლო - 60 თვე. (5 წელი).
• ხარჯები და შემოსავლები კომპანია განისაზღვრება დარიცხვის მეთოდით.
• იმ საგადასახადო ჩანაწერები OS III-VII ჯგუფების მიმართა 30 პროცენტი პრემია.
• ცვეთა გამოითვლება წრფივი და საგადასახადო და საბუღალტრო.

მარტში 2016 ბუღალტერი იღებს აღნიშნავს:

• Db cq. 08 subsch. "შეძენის ოპერაციული სისტემა" კდ cq. 60 - 1 200 000 - ითვლება შეძენა პირველადი ნიშნავს
• Db cq. 01 subsch. "საკუთრების OS" cd cq. 08 subsch. "შეძენის ოპერაციული სისტემა" - 1.2 მილიონი - აისახება შეყვანის ოპერაციის ოპერაციული სისტემა.

будет произведен в апреле. საბუღალტრო ამორტიზაციის იქნება ბონუსი გააკეთა აპრილში. საგადასახადო ჩანაწერები აისახება თანხა 360 ათასი. P. (200 ათასი 1 მილიონი. P. X 30%). ყოველთვიური ამორტიზაციის თანხა იქნება:

(1 მლნ 200-ე RUB - .. 360 შენ ..) / 60 თვე. = 14 ათასი. რუბლს შეადგენს. / თვე.

საბოლოო მოხმარების აპრილში საგადასახადო ჩანაწერი იქნება:

360 ათასი. P. + 14 ათასი. P. = 374 ათასი. P.

იმავდროულად, იმის გათვალისწინებით, რომ დროის განსხვავება ჩანს. ეს ასეთია:

374 ათასი. რუბლს შეადგენს. - 20 ათასი რუბლი .. = 354 ათასი. რუბლს შეადგენს.

მან, თავის მხრივ, იწვევს გაჩენის IT:

354 ათასი. რუბლს შეადგენს. x 20% = 70.800.

გზავნილები აპრილში უნდა იყოს:

• Db cq. 20 Kd cq. 02 - 20 ათასი გვ .. - ასახავს ამორტიზაციის OS;
• Db cq. 68 subsch. "გათვლები საშემოსავლო გადასახადი" cd cq. 77 - 70.800 გვ. - გაითვალისწინოს IT.

მაისში და შემდეგ თვეებში მთელი პერიოდის სასარგებლო ობიექტის ბრუნვა საბუღალტრო იქნება მეტი (20 ათასი. P.> 14-ე ადგილზეა. P.). სხვა სიტყვებით, იმ დროს, ოფსეტური იქნება განსხვავება at 6 ე. P. შესაბამისად, მცირდება 1200 r. (მე -6. P. X 20%).

გაყვანილობა უნდა იყოს:

• Db cq. 20 Kd cq. 02 - 20 ათასი გვ .. - დარიცხული ცვეთა OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "გათვლები საშემოსავლო გადასახადი" - 1200 r. - ითვლება ნაწილობრივ დაფარვას IT.

სირთულეები აღდგენის ჯილდო

კითხვები ბუღალტრები წარმოიქმნება იმის გამო, რომ არ პარ. 4 სექტემბერს მუხლის 258 საგადასახადო კოდექსში და არც სხვა ნორმები თავი 25 კოდექსში არ არის, რომ, როდესაც ეს აუცილებელია, რათა ფეხზე ჯილდო: იმ პერიოდში მისი გამოყენების ან გაყიდვის OS.

დებულების თანახმად ქვეპუნქტით. 5 გვ. 4271-ე მუხლის, შემოსავალს შეცვლის სარეზერვო და სხვა მსგავსი შემოსავალი აუცილებელია ასახავს ბოლო დღეს საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, რომელშიც ისინი რეალურად ამოღებული. ფინანსთა სამინისტროს განმარტა, რომ ცვეთის პრემია, დაფარული ხარჯები საფუძველზე Art. სექტემბერი მუხლის მე -2 პუნქტით Art. 258 საქართველოს საგადასახადო შედის ბაზაში პერიოდში, რომელშიც ოპერაციული სისტემა უკვე მიხვდა.

ბუღალტერთა ასევე დაინტერესებული შემდეგ კითხვებზე: ჩართვის ჯილდო გვიჩვენებს შემოსავლების, რომ კომპანია აგებს ეს თანხა და არ შეიძლება მხედველობაში ღირებულება 10% ან 30% ორიგინალური ფასი ობიექტი? ვერ გადამხდელის აღდგენის პრემია შემოსავალი იყიდება შეამციროს თანხების იგივე თანხა?

ფინანსთა სამინისტროს განმარტა, რომ ეკონომიკური სუბიექტის უფლება აქვს ხელახლა გადათვლა თანხის ამორტიზაციის გაყიდული ობიექტის წინა პერიოდის და მისი ნარჩენი ელემენტის ქ. ამ მხრივ, ეფუძნება cop. 1 იანვარი მუხლის 268 საგადასახადო კოდექსი, შემოსავალს ქონების რეალიზაციის შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ ნარჩენი ღირებულება.

შესაბამისად, ბონუს ამორტიზაციის, რომლის ოდენობა აღდგა, არ არის ასახული შემადგენლობის ხარჯები ნებისმიერი პერიოდში მისი აღდგენა, თუ გვიან.

ამავდროულად, ზოგიერთი ექსპერტის აზრით, ასეთი პოზიცია საქართველოს შეიძლება ჩაითვალოს საკამათო. მიზეზი ასეთია.

კანონმდებლობა არ კრძალავს ხელახალი ჩართვის ოდენობით პრემია ხარჯები. როგორც მითითებულია ქვე-პუნქტი. 1 ე მუხლის პირველი პუნქტის 268 საგადასახადო კოდექსში, იყიდება depreciable შემოსავლების ობიექტი მცირდება ნარჩენი ღირებულება. იგი წარმოადგენს განსხვავება ორიგინალური ფასი და თანხის აცვიათ, რომელსაც ბრალად ექსპლუატაციის დროს.

შემადგენლობა თავდაპირველი ღირებულება მოიცავს ღირებულება შეძენა, მშენებლობა, გადაზიდვები, წარმოება, შემოტანა სახელმწიფო სამეურნეო.

გარდა ამისა, უნდა მიმართოს პარ. 3 სექტემბერს მუხლის 258 საგადასახადო კოდექსზე. აღსანიშნავია, რომ ოპერაციული სისტემა, რომელიც გამოყენებულ იქნა პრიზი შედის ჯგუფის თავდაპირველი ღირებულება, მინუს არაუმეტეს 10% ან 30% (შესაბამისი ჯგუფები). თანხის ასეთი პროცენტი შედის ღირებულება საგადასახადო პერიოდში.

ნიუანსი

უნდა ითქვას, რომ ფორმულირება ზემოთ პირდაპირ ითვალისწინებს შემცირების ოდენობა ორიგინალური ფასი ობიექტის OS. ეს მხოლოდ განაცხადა, შეზღუდვა ჩართვის ხარჯების შემდგომ გაუფასურებას ქონება.

გარდა ამისა, იგი ტარდება პროცენტული ორიგინალური ფასი ბრალი ხარჯები. ამავე დროს, განხორციელების ობიექტი, ეს თანხები ექვემდებარება აღდგენა. შესაბამისად, კომპანია ყიდის ოპერაციული სისტემა და მათ შორის თანხის პრემიები შემოსავალი, შეუძლია შეამციროს მოგება გაყიდვით ნარჩენი ღირებულების ობიექტი გათვლილი ისე, თითქოს პრიზი და არ ვრცელდება.

პრობლემა პირობების

როგორც ამ მუხლის მე. 9 აპრილს, პუნქტი 258 NC რატომ, თქვენ უნდა აღადგინოს ჯილდო განხორციელების ოპერაციული სისტემა ვადის ამოწურვამდე 5 წლის განმავლობაში ექსპლუატაციაში. ბუღალტერთა გაინტერესებთ თუ არა, რომ შეასრულოს ეს მოთხოვნა ქონების საჭიროა შედის I-III ჯგუფი, თუ გაყიდვის დღიდან აცვიათ სრულად აუნაზღაურდება?

ფორმალურად, კომპანია უნდა შეასრულოს კოდექსის მოთხოვნებს, ვინაიდან არსებობს შეზღუდვები ამ კუთხით არ არის გათვალისწინებული.

ფინანსთა სამინისტროს განცხადებით, 01.01.2009 პრემია უნდა აღდგეს, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა კომპენსაცია აცვიათ დროს განხორციელების ობიექტი.

იმავდროულად, მათ შორის თანხის შემოსავალი შეიძლება გაიზარდოს ნარჩენი ღირებულების ქონება ოდენობით პრემია. წესების თანახმად cop. 1 ე მუხლის პირველი პუნქტის 268 საგადასახადო კოდექსში, შესაძლებელია შეამციროს მოგება იყიდება. თუმცა, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ წამოაყენონ ორგანიზაცია აცხადებს დაკავშირებით ასეთი ოპერაციები.

განსაზღვრა ნარჩენი ღირებულება ვადის ამოწურვამდე 5 წლამდე: მაგალითად

მიიღოს შემდეგი საშუალებებით:

• პირველი პროექტის ღირებულება - 30 გვ.; ათასი.
• საინვესტიციო კაპიტალის ხარჯები აისახება OS შეტანის პერიოდში ოპერაცია (10%) - 3 ათასი.; p.
• თანხის ამორტიზაციის თარიღი განხორციელება - 7-ე რაიონში ..

გაანგარიშება იქნება შემდეგი რედაქციით:

• საწყისი ღირებულება = 30 ათასი. P. - 3 ათასი r .. = 27 ათასი. P.
• Salvage მნიშვნელობა = 27 ათასი. P. - მე -7 რაიონში .. = 20 ათასი. P.

თუმცა, იმის გათვალისწინებით, აღნიშნული საფუძველზე დებულებების საქართველოს საგადასახადო კოდექსის, ნარჩენი ღირებულება მიიღოს მეტი:

30 ათასი. P. - მე -7 რაიონში .. = 23 ათასი. P.

დამატებითი ვივარაუდოთ, რომ OS გაიყიდა ფასი 25 ათასი. P. ამ შემთხვევაში, გადამხდელის შემოსავალი იქნება:

• 25 ათასი. P. - 20 ათასი გვ .. = 5 ათასი. P. (მართვადი ფინანსთა ციფრების).
• 25 ათასი. P. - 23 ათასი გვ .. = 2 ე. P. (იმის გათვალისწინებით, რომ ნორმებთან დაკავშირებით).

შედეგები

ნარჩენი ღირებულება ობიექტი გაიყიდა, აქედან გამომდინარე, შეიძლება გამოითვლება როგორც სხვაობა მისი ღირებულება (ხარჯების გამოკლების გარეშე პრემია) და ნარჩენი ღირებულების (თანხა ცვეთა, გარდა პრემიების).

ეს მიდგომა რეკომენდირებულია გამოყენება განსაზღვრის გადამხდელის შემოსავლის გაყიდვიდან ოპერაციული სისტემა. მაგრამ ამ შემთხვევაში არსებობს საჩივრების IRS.