Ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დაწესებულია, თუ რომელი ხელისუფლებაა? ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს. მათი დაფინანსება უნდა განხორციელდეს შესაბამის ბიუჯეტში. ქვეყნის ფინანსური სისტემის მნიშვნელოვანი როლი, ისევე როგორც კონკრეტული რეგიონები და მუნიციპალიტეტები, ადგილობრივი გადასახადებით თამაშობენ მნიშვნელოვან როლს. ვინ დააყენებს მათ? რა თვისებებია მათი გაანგარიშება და ბიუჯეტში გადახდა?

ვინ შემოიღებს ადგილობრივ გადასახადებს?

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში იქმნება შესაბამისი კოდექსით, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების მარეგულირებელი აქტების - თვითმმართველობის ადმინისტრაციული-ტერიტორიული ერთეულები. ისინი სავალდებულოა კომერციული და სხვა სამართლებრივი ურთიერთობების სუბიექტების მიერ ბიუჯეტის გადახდაზე, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულნი არიან, ისევე როგორც ფედერალურ დონეზე მოქმედების შეწყვეტას, მაგრამ მათი საჭირო დეტალები შეიძლება განხორციელდეს მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ. რა ზუსტად უნდა განისაზღვროს ადგილობრივი სტრუქტურების მიერ? საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, მუნიციპალიტეტებს უფლება აქვთ დაარეგულირონ:

- განაკვეთის ღირებულება;

- საფასურის გადახდის წესი;

- ხაზინის გადასახადების გადაცემის დრო.

თუმცა, ასეთი დეტალები გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ საკითხთან დაკავშირებული დებულებები არ არის კოდექსი. რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და საფასური არ შეიძლება შეიქმნას შესაბამისი ფედერალური სამართლებრივი აქტით. თუმცა, კოდექსს შეუძლია განსაზღვროს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, აგრეთვე მათი შეგროვების პროცედურა.

ადგილობრივი გადასახადები ფედერალური საქველმოქმედო ქალაქებში

კონკრეტული საბიუჯეტო ვალდებულებების გათვალისწინებით, მოსკოვში, პეტერბურგში და სევასტოპოლში თანდაყოლილია. ფაქტია, რომ ეს ქალაქები ფედერალური დაქვემდებარებაშია. ამრიგად, ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ, დანარჩენი რუსეთის მასშტაბით მუნიციპალიტეტებში, მოსკოვში, პეტერბურგში და სევასტოპოლში, შესაბამისი გადასახადები დადგენილია იმ ქმედებებში, რომლებსაც აქვთ რეგიონალური სტატუსი.

რა გადასახადები ადგილობრივია?

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში განსაზღვრულია შემდეგი ტიპის გადასახდელები:

- მიწის გადასახადი;

- ქონების გადასახადი გადახდილია პირებზე.

განვიხილოთ ორივე გადასახადის სპეციფიკა უფრო დეტალურად.

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადი რეგულირდება საგადასახადო კოდექსის 31-ე თავით. ჩვენ ვსწავლობთ კანონის ამ წყაროდან ყველაზე საყურადღებო დებულებებს, რომლებიც შესაბამისობაშია კოლექციაში.

მიწის გადასახადი გადახდილია მხოლოდ იმ კონკრეტული მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე მოქმედ სამართლებრივ ურთიერთობებში, ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი შეიძლება იყოს:

ფიზიკური პირები;

- IP;

- ორგანიზაცია.

აღნიშნული სუბიექტების მიერ ბიუჯეტში შესაბამისი საფასურის გადახდის ვალდებულების განსაზღვრის კრიტერიუმი განსაზღვრავს საკუთრებაში არსებულ მიწის ნაკვეთების არსებობას ან მუდმივ გამოყენებას. რაც შეეხება მიწის ნაკვეთებს, მაგალითად, ურთიერთდახმარების ფონდებს - გადასახადის გადამხდელი არის მართვის კომპანია. საფასური გადახდილია ფონდის მიერ განხორციელებული აქტივების ხარჯზე.

ორგანიზაციის, ფიზიკურ პირთა და IP- ის მიწის გადასახადი არ უნდა იქნას გადახდილი, რომელიც გამოიყენება სათანადო ადგილის გამოყენების ადგილებზე დაუყოვნებლივ ან გაქირავების გზით. მათ არ შეიძლება აღიარონ, როგორც საგადასახადო ობიექტები:

- ნაკვეთი, რომელიც იურიდიულად ამოღებულია მიმოქცევაში;

- ტერიტორიები, რომელთა განსაკუთრებული ღირებული კულტურული მემკვიდრეობის ობიექტები მდებარეობს, მათ შორის, შესაბამისი საერთაშორისო სიაში შეტანილი;

- ისტორიული და კულტურული რეზერვები, ასევე არქეოლოგიური მემკვიდრეობის ობიექტები;

- ტყის ფონდში შეტანილი ტერიტორიები;

- მიწის ნაკვეთები, რომელთა სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული წყლის ობიექტები მდებარეობს შესაბამისი ფონდში.

მიწის კოლექციის საგადასახადო ბაზა

კრებულის ტიპის საფუძველი განისაზღვრება, როგორც წლის დასაწყისში მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება, რაც საგადასახადო პერიოდია. თუ ტერიტორია რეგისტრირებულია როსრეესტერთან წელიწადში, შესაბამისი ბაზა განისაზღვრება ობიექტის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე რეგისტრაციის დროს რეგისტრაციის დროს.

უნდა აღინიშნოს, რომ ორგანიზაციებმა დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ საგადასახადო ბაზის ზომა. შესაბამისი მაჩვენებლების მიღების წყარო უნდა იყოს უძრავი ქონების სახელმწიფო საკადასტრო კოდით გათვალისწინებული ინფორმაცია. საგადასახადო ბაზის ნაწილი უნდა იყოს ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული თითოეული საიტი ან მიმდინარე წესით. ანალოგიურად, IP ასევე უნდა განსაზღვროს შესაბამისი ინდიკატორი საკუთარ თავზე - იმ ობიექტებთან დაკავშირებით, რომლებიც ჩართულია უშუალოდ ბიზნესში. მონაცემთა წყარო ასევე იქნება სახელმწიფო საკადასტრო კოდი.

თავის მხრივ, ადგილობრივი ბიუჯეტის გადასახადები მიწის გადასახადის გადამხდელთა სახით ფიზიკური პირების სტატუსში არ უნდა იყოს გათვლილი დამოუკიდებლად. მათთვის ეს სამსახური ხორციელდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული სტრუქტურების მიერ Rosreestr მიერ interdepartmental ურთიერთქმედების მეშვეობით მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე.

საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები მიწის გადასახადზე

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულნი არიან, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე. მან ასევე განსაზღვრავს შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულებების ძირითადი მახასიათებლები. კერძოდ - საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები. მიწის კოლექციისათვის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. ანგარიშგება - რამდენიმე: 1 კვარტალი, ნახევარი წელი, ისევე როგორც პირველი 9 თვე. მაგრამ ისინი ეფექტურია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებზე. ფიზლიცას ყურადღება არ მიაქციოს ამ მახასიათებელს. რაც შეეხება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა გადასახადებსა და მოსაკრებებს, მუნიციპალიტეტის ორგანოებს ან შესაბამის სტრუქტურებს ფედერალურ მნიშვნელობებში აქვთ უფლება, არ დაადგინონ შესაბამისი პერიოდი.

მიწის გადასახადის შეფასება

თავის მხრივ, მუნიციპალიტეტის მიერ დაწესებული განაკვეთი, რომლისთვისაც ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები გადახდილია. ან მოსკოვის შემთხვევაში, სანქტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი, ქალაქის ფედერალური ორგანოს საკანონმდებლო ორგანო. თუმცა, საგადასახადო კოდექსის დონეზე, მისი მაქსიმალური ღირებულებები შეიძლება დაფიქსირდეს.

ასე მაგალითად, სავარაუდო განაკვეთი არ შეიძლება იყოს 0.3% -ზე მეტი შემდეგი კატეგორიებისთვის:

- ის, რომლებიც სოფლის მეურნეობისთვის გამოყენებული ტერიტორიებისთვის არის მოხსენიებული;

- საცხოვრებელი სახლების შემადგენლობაში გამოყენებული

- რომელთა მიმართაც განლაგებულია საბინაო და კომუნალური კომპლექსის საინჟინრო ინფრასტრუქტურის კომპონენტები (მათ შორის, ნაკვეთების პროპორციები, რომლებიც არ ეკუთვნის საბინაო საფონდო და შესაბამის ობიექტებს);

- გამოიყენება კოტეჯის მართვისთვის;

- ჩართული თავდაცვის საჭიროებების და შეზღუდული, კანონის შესაბამისად დებულებების, მიმოქცევაში.

კურსი არ შეიძლება იყოს 1.5% -ზე მეტი სხვა ტიპის საიტებისთვის.

მიწის გადასახადი მოსკოვის მუნიციპალიტეტებში

მოსკოვის ტერიტორიაზე განსახილველი მიწის გადასახადის პარამეტრის განსაზღვრის შესახებ, რიგ შემთხვევებში შეიძლება განსხვავებული პროცედურა მოქმედებდეს. ადგილობრივი გადასახადები და გადასახადები რუსეთის დედაქალაქის ბიუჯეტის წილით ბევრია, მაგრამ მოსკოვის ხელისუფლებას უფლება აქვს, ქალაქის ტერიტორიაზე შექმნილ მუნიციპალურ სტრუქტურებს გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადები. ეს შეიძლება თან ახლდეს განცალკევებული განაკვეთების ჩამოყალიბება უბნის კატეგორიასთან და მოსკოვში მის ადგილმდებარეობასთან დაკავშირებით.

მიწის გადასახადის გადახდა

ადგილობრივი ბიუჯეტის გადასახადებისა და გადასახდელების ვადები, მათ შორის, მიწის ნაკვეთების მფლობელების მიერ გადახდილი გადასახადების განსაზღვრა განისაზღვრება მოსკოვის, პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლების მიერ გაცემული მუნიციპალური კანონების ან კანონით მინიჭებულ დონეზე. ზოგიერთ შემთხვევაში, შესაბამისი გადასახადები შეიძლება მოიცავდეს წინასწარ თანხას ბიუჯეტში.

არა უგვიანეს 1 თებერვლისა, რომელიც საგადასახადო თანხას იკავებს, საგადასახადო ვალდებულებების გადამხდელ ორგანიზაციებს უნდა წარუდგინონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეკლარაცია დადგენილი ფორმით.

გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო პერიოდის 1 ნოემბრამდე უნდა გადაიხადოს გადასახადის სრული ოდენობა.

პირადი ქონების გადასახადი

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები ასევე მოიცავს გადასახადებს, რომლებიც იბეგრება იმ პირებზე, რომლებსაც აქვთ საცხოვრებელი ფართი. მათ ბიუჯეტში გადარიცხვის შესახებ არსებობს მთელი რიგი თვისებები.

ფაქტია, რომ 2015 წლისთვის მოქალაქეებმა უნდა შეასრულონ შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულებები, რომლებიც განისაზღვრება ქონების გადასახადის მოცულობის გაანგარიშებით, საბინაო ინვენტარის ღირებულებით. 2015 წლიდან, კოლექციის გაანგარიშების "ფორმულის" სტრუქტურაში ასევე საკადასტრო მაჩვენებლებია. მოსალოდნელია, რომ 2019 წლიდან ისინი გამოყენებული იქნება ინვენტარის ღირებულების გათვალისწინების გარეშე.

რას ნიშნავს ეს? კანონმდებლობის ნორმები, რომლებიც ძალაში იყო 2015 წლამდე, შეადგენდა 0.1-0.3% -ის ბრძანების ხაზს (კონკრეტული ღირებულება განისაზღვრა მუნიციპალიტეტის ან ფედერალურ მნიშვნელობის ქალაქებში) და მოქალაქეების საკუთრებაში არსებული ბინების და საცხოვრებელი სახლების ინვენტარიული ღირებულებიდან . საგადასახადო ბაზა, რომელიც ეფუძნება შესაბამის ინდიკატორს, არ ასახავს მოქალაქეთა დიდი ფინანსური ტვირთი ამ ბიუჯეტის შესრულების ასპექტში.

კიდევ ერთი რამ არის, როდესაც ქონების გადასახადი გამოითვლება საბინაო საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე. ფაქტია, რომ მოსალოდნელია, რომ მაქსიმალურად გაზარდოს მისი სიახლოვე ბაზარზე. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელის პირადი ბიუჯეტის ხარჯზე მნიშვნელოვანი ზრდა შესაძლებელია სათანადო ვალდებულების შესრულების ასპექტში.

ამავდროულად, 2019 წლამდე რუსეთის კანონმდებლობა ადგენს გარდამავალ პერიოდს, რომელშიც ქონების გადასახადის გაანგარიშება ერთის მხრივ ჩართულია საგადასახადო "ფორმულაში", როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ასევე ინვენტარი ინდიკატორები - ეს, ერთი გზა, ან სხვა გადახდის აბსოლუტური ღირებულება. მეორეს მხრივ, გამოიკვეთა რუსეთის ფედერაციის სამართლებრივი აქტების განხილვა, რომელიც რეგულირდება საბიუჯეტო ვალდებულების განხილვის დროს. მათი მნიშვნელობა წინასწარ განსაზღვრულია, პირველ რიგში, უძრავი ქონების კონკრეტული სახეობით და მეორეც მისი ფართობი.

ამრიგად, საგადასახადო ტვირთი იზრდება იმ მოქალაქეებზე, რომლებსაც საცხოვრებელი ფართი აქვთ თანასწორი. გარდა ამისა, ხშირ შემთხვევაში, ნორმატიული დაქვითვის თანხა საკმარისია იმის უზრუნველსაყოფად, რომ სახელმწიფოს არ გააჩნია ძლიერი ფინანსური ტვირთი სახელმწიფო ვალდებულებების შეუსრულებლობის გამო.

როგორც მიწის გადასახადის შემთხვევაში ფიზიკური პირების ქონების გადასახადის განაკვეთები განისაზღვრება მუნიციპალური ხელისუფლების ან შესაბამისი სტრუქტურის დონეზე ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში. თუმცა, "ფორმულის" კომპონენტები, რომლებიც ითვალისწინებენ, პირველი, ჯერჯერობით ინვენტარი ღირებულება, მეორე - დედუქცია, დადგენილია ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე.

ქონების გადასახადის ფორმულა

ამრიგად, ფიზიკური პირის ქონების გადასახადის ღირებულება განისაზღვრება:

- ობიექტის საკადასტრო ღირებულება, ხოლო 2019 წლამდე - ნაწილობრივ ინვენტარი;

- საცხოვრებელი ფართობი;

- გამოქვითვები;

- განაკვეთები მიღებული კონკრეტულ რეგიონში.

გაითვალისწინეთ, რომ გადასახადის გაანგარიშების მთავარ ნაწილს უნდა განახორციელოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ორგანოები. მოქალაქეებს, ზოგადად, არ სჭირდებათ კითხვის დასმის შესწავლა.

ასე რომ, ჩვენ შევისწავლეთ ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულნი, მიმოიხილეს საკუთრების გადასახდელების ძირითადი მახასიათებლები და საკუთრების მფლობელების საფასური. მოქალაქეთა და ორგანიზაციების ეს ვალდებულებები, პირველ რიგში, ადგილობრივი ბიუჯეტის მდგრადობის თვალსაზრისით მნიშვნელოვანია. მუნიციპალური ორგანოები სოციალურ-ეკონომიკურ ფაქტორებზე დაყრდნობით, შეუძლიათ იმავდროულად დარეგულირდეს გადასახადის გადამხდელებზე ფინანსური ტვირთი, შეცვლის ტარიფები ან საფასურის გადახდის წესი.