Რა არის ბალანსი? ბალანსი ნივთები, ბალანსის სტრუქტურა

თითოეული ბიზნეს სუბიექტი ქმნის ფინანსურ ანგარიშგებას მისი საქმიანობისთვის. ერთ-ერთი მისი განუყოფელი ელემენტია ბალანსი. საანგარიშგებო თარიღისთვის საწარმოს საფინანსო და ქონებრივ მდგომარეობას ახასიათებს საბალანსო ფურცელი. განვიხილოთ დოკუმენტი უფრო დეტალურად.

ნაშთის სექციები

სექციის დებულებები ასახავს ანგარიშების ანგარიშზე ანგარიშსწორებისას ქონების და ფონდების მოძრაობას. დოკუმენტაციის მონაცემთა შეტანა ხორციელდება საერთაშორისო წესების მიხედვით. სავალდებულო ელემენტები აქტივისა და პასუხისმგებლობის ბალანსია. ბალანსის ელემენტები ასახავს იმას, თუ რა თანხას იყენებს საწარმო, რა ვალდებულებებია. დოკუმენტში ასევე ნაჩვენებია ორგანიზაციის საკუთარი რესურსები. საწარმოსთვის ხელმისაწვდომი ყველა რესურსი შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს მესაკუთრეთა კაპიტალის ხარჯზე ან ნასესხები სახსრებით. ბალანსის აქტივების ნივთები უნდა ასახავდეს ფულადი სახსრების მფლობელთა და კრედიტორთა პრეტენზიის საერთო თანხას.

ფორმირების მეთოდი

არსებობს სხვადასხვა ტიპის ბალანსი. ისინი განსხვავდება შედგენის, აღნიშვნისა და სხვა კრიტერიუმების მიხედვით. ფორმირების მეთოდით,

1. ბალანსის ბალანსი. ბალანსის ნივთები განსაზღვრავს სუბიექტის ქონებას და მისი ფორმირების წყაროებს გარკვეული თარიღისთვის ფულადი პირობებით. ეს დოკუმენტი შედგენილია ანგარიშების ნაშთების (ნაშთები) დათვლის გზით.
2. ფასიანი ბალანსი. საბალანსო ფურცლის ნივთები, გარდა ბალანსებისა და საკუთრების წყაროები პერიოდის დასაწყისში და დასასრულს, ასახავს ინფორმაციას მათი გადაადგილების გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ეს დოკუმენტი დროულად ითვლება.

შედგენის სიხშირე

ამ კრიტერიუმს განასხვავებს:

1. საწყისი (შესავალი) ბალანსი. ბალანსის ელემენტები იქმნება საწარმოს პირველ ეტაპებზე. ისინი აჩვენებენ ორგანიზაციის ქონების შემადგენლობას. როგორც წესი, იგი წარმოდგენილია შემოწირულობების სახით. საბალანსო ფურცლის ჩანაწერები აჩვენებს საკუთრების წყაროებს.
2. საბოლოო დოკუმენტი. ეს ასახავს კონკრეტული პერიოდის კომპანიის წარმოებისა და ფინანსური საქმიანობის შედეგებს.
3. წლიური ბალანსი. საბოლოოდაც ითვლება. თუმცა, წინა წლებისგან განსხვავებით, საანგარიშო წლის შედეგების მიხედვით შედგენილია და მოქმედებს ახალი პერიოდის ანგარიშების გახსნის დასაბუთება.
4. დროებითი ბალანსი. იგი ჩამოყალიბებულია მოკლე პერიოდში, ვიდრე საანგარიშო წლის განმავლობაში. როგორც წესი, ის მოქმედებს როგორც ჩვეულებრივი დოკუმენტის მოკლე ფორმაში. იმავდროულად, სტანდარტების უმრავლესობა არ იკავებს სრულ შუალედურ ბალანსს.
5. სანიტარიული დოკუმენტი. ჩამოყალიბებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც საწარმოსათვის გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) აღიარების საკითხს წყვეტენ.
6. ლიკვიდაციის ბალანსი. ეს დოკუმენტი ჩამოყალიბებულია ორგანიზაციის ქონებრივი მდგომარეობის ასახვაზე, როდესაც იგი არ შეწყვეტს იურიდიულ პირს.

მზადყოფნის ხარისხი

ამ კრიტერიუმის მიხედვით კლასიფიკაცია შემდეგია:

1. წინასწარი ბალანსი. მას ასევე მოუწოდა დროებითი. ნაშთის ფურცელი წინასწარ იქმნება პერიოდის ბოლოს, საწარმოში არსებული მდგომარეობის სავარაუდო ცვლილებების გათვალისწინებით.
2. საბოლოო დოკუმენტი. იგი იქმნება კონკრეტული პერიოდის ბოლოს და ასახავს კომპანიის წარმოებისა და ფინანსური საქმიანობის შედეგებს.

კონსოლიდაციის ხარისხი

ამ კრიტერიუმის მიხედვით, განასხვავებს:

1. ერთი დოკუმენტი. იგი ასახავს ინფორმაციას ერთი საწარმოს საქმიანობის შესახებ.
2. კონსოლიდირებული დოკუმენტი. ამ შემთხვევაში ბალანსის ელემენტების შინაარსი ჩამოყალიბებულია ზოგადად მშობლისა და შვილობილი საქმიანობის შედეგებზე. ეს ანგარიში გამორიცხავს ამ უკანასკნელის საერთო ბრუნვას.
3. დაშორიშორების ბალანსი. ჩამოყალიბებულია, როდესაც საწარმოს დაყოფილია რამდენიმე იურიდიულ პირებად, ან როდესაც მთლიანი კაპიტალის გარკვეული პროცენტი ახალი ფირმის შექმნისთვის არის გამოყოფილი. გამოყოფის ნაშთის ფურცელში უნდა შეიცავდეს რეორგანიზებულ იურიდიული პირის ყველა ვალდებულების თანმიმდევრობას.

სხვა ტიპები

წყაროზე დაყრდნობით, ბალანსი გამოირჩევა:

1. ინვენტარი. ისინი შედგენილია ქონების, ანგარიშსწორების სახსრების, ვალდებულებების ინვენტარიზაციის განცხადებების შესაბამისად.
2. წიგნი. ისინი ქმნიან ინვენტარიზაციის გარეშე ინფორმაციის საბუღალტრო წიგნების მიხედვით.

თუ დოკუმენტში მარეგულირებელი ელემენტია, მაშინ მას უწოდებენ საერთო ბალანსს, თუ ისინი არ არიან, შესაბამისად, წმინდა ბალანსის მიხედვით. ასევე არსებობს კლასიფიკაცია კომპანიების საკუთრების ფორმების მიხედვით. აქედან გამომდინარე, არსებობს საბუღალტრო დოკუმენტაცია საჯარო, კერძო, საჯარო, ერთობლივი, მუნიციპალური შერეული ორგანიზაციებისათვის.

ძირითადი ცნებები

საბალანსო ფურცლის ელემენტების ფორმულირების დაწყებამდე აუცილებელია დოკუმენტის შემუშავების ზოგადი პრინციპების ახსნა. ანგარიშში წარმოდგენილია ორმხრივი მაგიდა. აღინიშნება საბუღალტრო აღრიცხვის ობიექტის თითოეული ხაზი, მისი ღირებულება დოკუმენტის შედგენის თარიღიდან არის მითითებული. საბალანსო ფურცლის ძირითად ნაწილებს გარკვეული წესების მიხედვით განაწილებენ. ვალდებულებები და აქციონერთა კაპიტალი გადაეცემა უფლებას. აქტივები, შესაბამისად, მითითებულია მარცხნივ. ეკონომიკურ პუბლიკაციებში ეს კატეგორიები განმარტებულია:

1. ვალდებულებები. ისინი წარმოადგენენ კომპანიის ვალს, რომელიც არსებობს ბალანსის თარიღზე. იგი ჩამოყალიბებულია კომპანიის საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით, რომლის გაანგარიშება შეიძლება გამოიწვიოს კაპიტალის გადინება.
2. აქტივები - ეკონომიკური საშუალებები. საწარმომ მათ მიერ კონტროლირებად ეკონომიკურ ოპერაციებთან დაკავშირებით კონტროლი მიიღო. ეს თანხები კომპანიას მომავალ მოგებას მოუტანს.
3. დედაქალაქი. წარმოდგენილია ფირმის მუშაობის მთელი პერიოდის განმავლობაში დაგროვილი მფლობელების და შემოსავლების ინვესტიციების სახით.

ნიუანსი

როგორც წესი, დოკუმენტი შედგენილია საანგარიშო თარიღით (თვის ბოლოს, წლის, კვარტალში). მაგრამ უნდა გვესმოდეს, რომ მეთოდოლოგიურ გეგმაში, ბალანსი, რომელიც მოქმედებს როგორც საწარმოს ქონების ღირებულების შესახებ ინფორმაციის განზოგადება, შეიძლება ჩამოყალიბდეს ნებისმიერ რიცხვში და პერიოდზე, როგორც ეს აუცილებლად ითვლება. ეს შეიძლება გაკეთდეს კიდეც ყოველი ბიზნეს გარიგება. ასევე აუცილებელია იმის გათვალისწინება, რომ კონსერვაციის პრინციპი ვრცელდება ანგარიშგების ფორმით. ეს იმას ნიშნავს, რომ სტატია არ შეიძლება წარმოიშვას "არსად". ბალანსის მაჩვენებლები წარმოადგენს ორგანიზაციის კონკრეტული ქმედებების შედეგებს. სინქრონულად თანხის ნაწილი ერთ მაგიდასთან, მათი წყაროების მეორე ნაწილში აისახება. აქტივის შედეგი ყოველთვის პასუხობს პასუხისმგებლობას. ხშირად თანხის ნაწილი ხელს უწყობს არა მფლობელს. ამ შემთხვევაში თანასწორობა შემდეგ ფორმას იღებს:

აქტივები = ვალდებულებები + კაპიტალი.

განტოლების ორივე მხარის თანხები ემთხვევა, რადგან ისინი აღწერენ სხვადასხვა მხარის ობიექტებს. საბოლოო შედეგს ეწოდება "ვალუტა" ან "ციფრი" დოკუმენტი.

კომპოზიცია

აქტივები მოიცავს ყველა სახის სახსრებს:

1. აპარატურა.
2. შენობა.
3. მასალა და სასაქონლო აქციები.
4. ტრანსპორტი
5. კლიენტების დავალიანება.
6. ფულადი სახსრები და ა.შ.

ვალდებულებები ჩამოყალიბებულია ფინანსთაგან, რომ საწარმოს უნდა მიეცეს გაცემული სესხები, მომსახურება, საქონელი და ა.შ. მაგიდის ორივე სვეტის თანხების თანასწორობა არ არის დამოკიდებული შესრულებული ოპერაციების რაოდენობაზე. ორმაგი ჩაწერის პრინციპი გამოიყენება კორესპონდენციის საფუძველზე. იგი მოიცავს ინფორმაციას ასახავს ოპერაციის შესახებ არანაკლებ ორი ანგარიშის შესახებ. როგორც წესი, აქტივები და ვალდებულებები დაყოფილია გრძელვადიანი და მიმდინარე. საერთაშორისო პრაქტიკაში ისინი ჩამოთვლილია ლიკვიდურობის ხარისხით.

ბალანსის ფურცლის ელემენტი: ტრანსკრიპტი

შედეგები ჩამოყალიბდა დიდი მოცულობის ბიზნეს ტრანზაქციების დამუშავებისას. სტრუქტურულად, ისინი გაერთიანდნენ კონკრეტულ ჯგუფებად, მათი ფუნქციებისა და ბუნების მიხედვით. წარმოდგენილია ბალანსის ცალკეული მნიშვნელოვანი ნივთები. არასასურველი ინფორმაციის დეკოდირება კომპლექსურად ხორციელდება. ანგარიშის სწორად შედგენა მოითხოვს:

1. პროცესების სათანადო დაჯგუფება მათი ბუნების შესაბამისად.
2. საწარმოს შედეგები და შესრულების სრული გაშუქება.
3. ოპერაციების სწორი ასახვა. სხვათა შორის, ისინი აჩვენებენ, რომ მკაფიოდ უნდა იყოს ნათელი ფირმის ფირმის მდგომარეობა, არამედ შედეგიც ჩანს.

ბალანსის ძირითადი ელემენტია:

1. OS.
2. საინვესტიციო ქონება.
3. ფინანსური აქტივები.
4. აქციები.
5. ბიოლოგიური აქტივები.
6. ინვესტიციები.
7. ვაჭრობა და სხვა გადახდები / მისაღები.
8. გასაყიდი აქტივები და ვალდებულებები.
9. ფულადი სახსრები და მათი ეკვივალენტები.
10. საგადასახადო გამოქვითვებისთვის აქტივები და ვალდებულებები (გადადებული და მიმდინარე).
11. რეზერვები და კაპიტალი, უმცირესობათა ინტერესი.
12. ფინანსური და სავარაუდო ვალდებულებები.
13. NMA.

სიაში არსებული ბალანსის 1 პუნქტი ასახავს კომპანიის ფიქსირებულ აქტივებს. ისინი მოიცავს ყველაფერს, რაც საწარმოს იყენებს პირდაპირ მის წარმოებაში ან სხვა ოჯახში. საქმიანობა. დამატებითი ნივთები მოცემულია ბალანსში იმ შემთხვევაში, როდესაც აუცილებელია ფირმის ფინანსური მდგომარეობის საიმედო და სრული ასახვა. ამ პრობლემის მოსაგვარებლად მთელი რიგი მონაცემები იკვლევს. კერძოდ, ბალანსის ელემენტები შეაფასებენ:

1. სახსრების ლიკვიდურობა.
2. აქტივების შინაარსი.
3. საწარმოში თანხების ფუნქციები.
4. ზომა, შინაარსი, ვალდებულების დრო.

ინფორმაციის შესწავლის თავისებურებები

ბალანსის ელემენტების ანალიზი შეიძლება განხორციელდეს სხვადასხვა გზით:

1. პირდაპირ დოკუმენტში. თუმცა სტატიების შემადგენლობა არ შეიცვლება.
2. შესწავლილი შედარებითი ანალიტიკა ზოგიერთი კომპონენტის აგრეგაციით, რომლებიც ერთგვაროვანია კომპოზიციაში.
3. ინფლაციის ინდექსზე შესწორებული დოკუმენტის გამოძიება. ამის შემდეგ, სტატიები აგრეგირებულია შესაბამის ანალიტიკურ სექციებში.

პირველი მეთოდი საკმაოდ შრომატევადი და არაეფექტურია. ამ შემთხვევაში, ბალანსის ელემენტების შეფასებები იძლევა შედეგების კომპლექტის გაანგარიშებას. ამ თვალსაზრისით, ყოველთვის არ არის შესაძლებელი კომპანიის ფინანსური მდგომარეობის ძირითადი ტენდენციების იდენტიფიცირება. ანალიტიკური ბალანსი აჯამებს და სისტემატიზებს იმ კალკულაციებს, რომლებიც ჩვეულებრივ ხდება დოკუმენტთან გაცნობა. ეს მეთოდი მოიცავს შედეგების დიდ რაოდენობას. ისინი ახასიათებენ კომპანიის ფინანსების სტატისტიკასა და დინამიკას. სინამდვილეში, ასეთი ბალანსი მოიცავს ჰორიზონტალურ და ვერტიკალურ მაჩვენებლებს.

ძირითადი ეტაპები

ბალანსის ანალიზის 6 ეტაპია. ესენია:

1. დინამიკა და სტრუქტურები.
2. კომპანიის ფინანსური მდგრადობა.
3. ბალანსის ლიკვიდურობა, საწარმოს გადახდისუნარიანობა.
4. სახელმწიფოს საშუალებით.
5. ბიზნეს საქმიანობა.
6. ფირმის ფინანსური მდგომარეობა.

სტრუქტურისა და დინამიკის გამოკვლევა

ანალიზის ერთ-ერთი ძირითადი სფეროა ჰორიზონტალური და ვერტიკალური შედეგების შესწავლა. ამ პროცედურების ფარგლებში გამოკვლეულია ობიექტების კონკრეტული ჯგუფების სტრუქტურული დინამიკა და კონკრეტული წონა. ვერტიკალური და ჰორიზონტალური ანალიზი ერთმანეთს ავსებენ. პრაქტიკაში, როგორც წესი, ჩამოყალიბებულია სპეციალური მაგიდები. ისინი აანალიზებენ მთელი ანგარიშის სტრუქტურას და ინდივიდუალური ციფრების დინამიკას. ვერტიკალური კვლევა მოიცავს ფარდობითი თანხების გამოყენებას. ეს გვიჩვენებს კონკრეტული წონის ერთ სტატიას ბალანსის შედეგად. როგორც სავალდებულო ელემენტია დინამიური სერია რაოდენობით. მათი დახმარებით შესაძლებელი იქნება მათი გაშუქების საშუალებებსა და წყაროებში ზოგიერთი ან სხვა სტრუქტურული ცვლილებების მონიტორინგი და პროგნოზირება. შედეგად, ფარდობითი ღირებულებების გადასვლა ხდება. ეს საშუალებას იძლევა შეასრულოს კომპანიების შედარებითი ანალიზი მათი ინდუსტრიის სპეციფიკისა და სხვა მახასიათებლების შესაბამისად. ჰორიზონტალური ღირებულებები იქმნება მათი შემცირების / ზრდის თანხებსა და ფარდობითი მაჩვენებლების ცვლილებების აბსოლუტური შედეგების ცხრილების შექმნით.

ფინანსური მდგრადობა

მისი აბსოლუტური მაჩვენებლები განისაზღვრება:

1. საკუთარი რეალური კაპიტალი. წარმოდგენილია როგორც წმინდა აქტივები.
2. სამუშაო კაპიტალი და რეალური საბრუნავი კაპიტალი.

შედარებითი ღირებულებები სტაბილურობის კოეფიციენტებია.

ლიკვიდურობა და გადახდისუნარიანობა

მიმდინარე აქტივები უნდა იყოს საწარმოს ისეთი მოცულობით, რომელიც პოტენციურად საკმარისია მოკლევადიან პერიოდში ვალდებულებების გადახდაზე. ამ შემთხვევაში საუბარია ბალანსის ლიკვიდურობის შესახებ. იგი მოქმედებს როგორც საწარმოს გადახდისუნარიანობის საფუძველი. ლიკვიდობის შეფასება შესაძლებელია სხვადასხვა გზით, მათ შორის ძირითადი კოეფიციენტების გაანგარიშება.

ფონდების სტატუსი

ბალანსის ანალიზის განხორციელება საჭიროა შემადგენლობის შესწავლა, ეფექტურობა, მიმდინარე და არასახელმწიფო აქტივების გამოყენების სტრუქტურა. ამ ნაწარმოებში გამოიყენება სპეციალური რაოდენობები. კერძოდ, ისინი მოიცავს ბრუნვის მაჩვენებლებს და მომგებიანობას.

ინტენსივობის ბიზნესის კეთება

მისი შეფასება შეიძლება განხორციელდეს:

1. რესურსების გამოყენების ეფექტურობის (კაპიტალის პროდუქტიულობის დინამიკა და დონის დონე, მომგებიანობა, პროდუქტიულობა და ა.შ.). ყველაზე მნიშვნელოვანი რაოდენობა მოიცავს კაპიტალისა და აქტივების ბრუნვას.
2. შემცირების მაჩვენებლის განსაზღვრა ან მოგების ზრდა, ბრუნვა და ა.შ.
3. სპეციალური მაჩვენებლების მიხედვით, ბიზნეს საქმიანობაში ასახვა . მაგალითად, მათ შორისაა ზრდის სტაბილურობის კოეფიციენტი, საინვესტიციო საქმიანობა, თვითმმართველობის დაფინანსების უნარი.

ფინანსების მდგომარეობის დიაგნოზი ხორციელდება სხვადასხვა კოეფიციენტების, დისკრიმინაციული ანალიზის გამოთვლის მიხედვით. ეს შეიძლება გაკეთდეს, მაგალითად, Altman მოდელი ან სხვა მათემატიკური / ეკონომიკური მოდელები ან ფორმულები.

დასკვნა

რუსეთში ბალანსის ფორმა და იურიდიული პირების შედგენის წესი (ბიუჯეტისა და საკრედიტო საწარმოების გარდა) რეგულირდება PBU 4/99. ბანკების მიერ დოკუმენტის ფორმირების წესი რეგულირდება ცენტრალური ბანკის დებულებით. აქტივები და ვალდებულებები უნდა გამოიხატოს გამიჯვნაზე, რომელიც დამოკიდებულია გრძელვადიან და მოკლევადიან პერიოდზე. მიუხედავად იმისა, რომ არ არსებობს ასეთი კლასიფიკაცია ლიკვიდურობის ანგარიშგებაში (ბანკებისთვის). ვალდებულებები და აქტივები მოკლევადიან ანგარიშშია, თუ მათი დაფარვის ვადა 12 თვეზე მეტია. საანგარიშო თარიღის ან ოპერაციული ციკლის ხანგრძლივობის შემდეგ, თუ წელიწადზე მეტია. ყველა სხვა ღირებულებები გრძელვადიან პერსპექტივაშია. დოკუმენტის პრეზენტაცია საერთაშორისო სტანდარტების IFRS-1 რეგულირდება. მოთხოვნები მოქნილია და შეიძლება გამოყენებულ იქნეს სხვადასხვა საწარმოების მიმართ, მიუხედავად მათი ზომისა და სპეციფიკისა. უძრავი ქონების ამჟამინდელი ინფორმაცია, რომელიც ახორციელებს ეკონომიკურ სუბიექტს, ბალანსის სახით მოქმედებს ერთ-ერთ ძირითად საბუღალტრო მეთოდად. დოკუმენტი არ აჩვენებს სახსრების მოძრაობას და კონკრეტული ოპერაციების შესრულების ფაქტებს. ეს ასახავს კომპანიის ფინანსების გარკვეულ პერიოდს. ბალანსის არსი იმაში მდგომარეობს, რომ კონკრეტული თარიღისთვის კომპანიის ქონების ღირებულების შესახებ ინფორმაცია სპეციალური ფორმით დაჯგუფებულია, რათა შესაძლებელი იყოს მომავალში განსახილველი მდგომარეობის ანალიზი და პროგნოზირება.